评论：莫因对业务宣传品理解偏差少缴个人所得税

北京市地方税务局第四稽查局对A公司税务检查中，发现其在“业务管理费-变动费用－业务宣传费”会计科目中列支业务宣传品，并将业务宣传品全部赠送给本企业以外的个人，没有代扣代缴个人所得税，造成少代扣代缴税款32余万元。

充分做好查前准备，了解企业业务流程

A公司是一家从事金融商品经纪业务的公司。张明等人接到检查任务后，通过内、外网获取该企业基本情况、历年纳税申报数据及其他涉税信息，下发检查通知书和调账通知书，调取了该企业三年的电子账及部分涉税资料，同时上门实地了解该企业业务流程、财务核算流程、账务处理等具体情况，并结合行业特点，检查组对相关税收政策进行了梳理，制定了具体的实施方案。

检查方向正确，检查结果出人意料

根据检查方案和企业的实际业务特点，按照惯例，检查组将检查重点放在营业税方面。但通过检查发现，该企业财务管理制度十分规范，每一笔业务收入记得都很清晰。检查人员并没有放松警惕，而是通过逆查法，逐项核对企业收入明细，可是，营业税并未发现问题。检查人员随即改丽水小儿癫痫病医院变检查方向，全面核查其他税种。但经过核实，房产税、印花税等也未发现问题河北省治疗癫痫哪家好点，有些出乎检查人员意料。“该企业总账、明细账100余册，每年凭证1000余本，付出那么多精力，却没有发现问题”，检查人员张明反问自己，“难道该企业真的不存在涉税问题吗？”

继续深挖，“柳暗花明又一村”

检查人员并没有放弃，这一次，他们把重点放在了费用列支上。功夫不负有心人吉林治疗癫痫病公立医院，通过再一次细致的筛查，张明终于发现一笔分录“业务管理费-变动费用－业务宣传费”十分可疑，找到对应的明细账写着：“培训部报销宣传品(青花瓷U盘)”。经过详细询问得知，这些U盘印有企业的LOGO,是企业送给客户的业务宣传品，且都赠送出去了。随后，张明他们便把企业三年的业务宣传费明细逐笔核对，除了青花瓷套装外，还有黑陶摆件、高尔夫球等外送给个人的礼品，企业也认为是公司的业务宣传品。

巩固证据，公开问题，向企业解读政策

检查人员将发现的问题及时固定证据，复印了涉及的全部凭证和明细账，制作了询问笔录。做好证据的收集工作后，检查人员对会计讲解了《财政部 *税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)文件的内容，并对礼品的概念进行了政策解读：“向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)”，且第二条*一项规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本企业以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‘其他所得’项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”造成未按规定代扣代缴个人所得税合计32余万元。

经过检查人员的讲解，会计认识到对属于礼品范围的业务宣传品没有作为礼品、及时代扣代缴个人成都专业治癫痫病所得税的问题，并及时补缴了相应税款。

文/刘涛 杨海波